التدقيق الداخلي نشاط مستقل وموضوعي يقدّم تأكيدًا واستشارة بهدف إضافة قيمة وتحسين عمليات المنشأة، عبر تقييم فاعلية الحوكمة وإدارة المخاطر والرقابة الداخلية بمنهج منظّم.
١ دوران لا دور واحد
| المهام التوكيدية | المهام الاستشارية | |
|---|---|---|
| الغرض | إعطاء رأي مستقل عن وضع قائم | مساعدة الإدارة على تحسين قبل التنفيذ |
| من يحدد النطاق | التدقيق الداخلي | بالاتفاق مع الجهة الطالبة |
| الأطراف | ثلاثة: المدقق، الجهة المدقَّقة، مستخدم التقرير | طرفان: المدقق والجهة الطالبة |
| مثال | تدقيق دورة المشتريات | إبداء الرأي في تصميم إجراء جديد قبل اعتماده |
حدّ لا يُتجاوز
يجوز للمدقق أن ينصح بتصميم ضابط، ولا يجوز أن ينفّذه أو يعتمده. فإن فعل صار لاحقًا يدقّق عمله هو، وانتهت موضوعيته.
٢ الاستقلال والموضوعية
- الاستقلال تنظيمي: ارتباط الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي وظيفيًا بلجنة المراجعة، وإداريًا بالرئيس التنفيذي فقط بما لا يخلّ بالاستقلال.
- الموضوعية شخصية: حياد المدقق وعدم سماحه لتأثير أو مصلحة أو قرابة بأن يغيّر حكمه.
- الإفصاح عن تعارض المصالح: ألّا يدقّق المدقق نشاطًا كان مسؤولًا عنه خلال فترة معقولة.
- حرية الوصول: إلى كل السجلات والأشخاص والأصول اللازمة للمهمة، بلا استئذان من الجهة المدقَّقة.
٣ ميثاق التدقيق الداخلي
وثيقة يعتمدها المجلس أو لجنة المراجعة، وتُعدّ مرجع الوظيفة عند أي خلاف. وتتضمّن:
الغرض
لماذا وُجدت الوظيفة
الصلاحيات
حق الوصول والاطلاع
النطاق
ما الذي يشمله التدقيق
خط الرفع
إلى من تُرفع التقارير
المعايير
الالتزام بالمعايير المهنية
بلا ميثاق معتمد يصبح التدقيق ضيفًا في كل إدارة، يُسمح له بقدر ما يُرضي
٤ الفرق عن الوظائف المجاورة
| التدقيق الداخلي | التدقيق الخارجي | الامتثال | |
|---|---|---|---|
| التبعية | لجنة المراجعة داخل المنشأة | مستقل خارج المنشأة | الإدارة مع خط رفع مستقل |
| النطاق | الحوكمة والمخاطر والضوابط كلها | القوائم المالية أساسًا | المتطلبات النظامية والسياسات |
| المستفيد | المجلس والإدارة | المساهمون والأطراف الخارجية | الإدارة والجهات الرقابية |
| الدورية | خطة سنوية مستمرة | سنوي غالبًا | مستمر |
الحدث: صُرفت مستحقات لمورّد دون أمر شراء معتمد.
الامتثال يسأل: هل خالفنا سياسة الشراء ومتطلبًا نظاميًا؟
التدقيق الداخلي يسأل: كم مرة تكرر هذا؟ ولماذا سمح النظام به؟ وما الضابط الغائب؟ ثم يوصي بإصلاح جذري.
التدقيق الخارجي يسأل: هل أثّر ذلك على صحة القوائم المالية بشكل جوهري؟
خلاصة الدرس
- التدقيق الداخلي نشاط مستقل وموضوعي، توكيدي واستشاري، يضيف قيمة.
- ينصح بتصميم الضوابط ولا ينفّذها حتى يبقى قادرًا على تدقيقها.
- الاستقلال تنظيمي بالارتباط بلجنة المراجعة، والموضوعية شخصية بالحياد.
- الميثاق المعتمد هو مرجع الصلاحيات والنطاق وخط الرفع.
- يختلف عن التدقيق الخارجي في التبعية والنطاق والمستفيد، وعن الامتثال في العمق والدور.
٥ اختبر فهمك
ثلاثة أسئلة سريعة
اختر الإجابة التي تراها صحيحة، وستظهر لك النتيجة فورًا.
١. طُلب من المدقق الداخلي كتابة إجراء الشراء الجديد واعتماده. ما التصرف؟
الاستشارة مسموحة، أمّا التنفيذ والاعتماد فيُفقدانه الموضوعية عند تدقيق الإجراء لاحقًا.
٢. أين يرتبط الرئيس التنفيذي للتدقيق الداخلي وظيفيًا؟
الارتباط الوظيفي بلجنة المراجعة هو ما يحمي استقلال الوظيفة وتقاريرها.
٣. ما الذي يحدد صلاحيات التدقيق الداخلي ونطاقه؟
الميثاق وثيقة مرجعية معتمدة، وبدونه تُناقش صلاحيات التدقيق في كل مهمة من جديد.