الزكاة حقٌّ واجب في المال بشروط مخصوصة، يُصرف لمستحقين محددين. وهي في المنشآت تُحسب على الأموال النامية لا على كل ما تملكه المنشأة.
١ شروط وجوب الزكاة في المال
الملك التام
أن يكون المال مملوكًا ملكًا مستقرًا
النماء
أن يكون ناميًا أو قابلًا للنماء
بلوغ النصاب
أن يبلغ الحد الأدنى المقرر شرعًا
حولان الحول
مرور سنة كاملة على المال
الفراغ من الدَّين
بحسب أقوال أهل العلم في أثر الدَّين
الشرط الثاني — النماء — هو مفتاح فهم الوعاء الزكوي كله
لماذا لا تُزكّى المباني والآلات؟
لأنها أصول اقتناء تُستخدم في النشاط ولا تُعدّ للنماء المباشر بالبيع. أمّا البضاعة المعدّة للبيع والنقد والذمم فهي أموال نامية تدخل الوعاء. من فهم هذا التفريق فهم أغلب قواعد الحسم لاحقًا.
٢ زكاة عروض التجارة
عروض التجارة هي كل ما أُعدّ للبيع بقصد الربح. وزكاتها تُحسب على قيمتها عند نهاية الحول لا على تكلفتها التاريخية بالضرورة، مضافًا إليها النقد والذمم المدينة، ومطروحًا منها ما يقابلها من التزامات بحسب الأحكام.
٣ من يخضع للزكاة نظامًا؟
| الحالة | المعاملة الغالبة في المملكة |
|---|---|
| منشأة مملوكة لسعوديين | زكاة على كامل الوعاء الزكوي |
| منشأة مملوكة لمواطني دول مجلس التعاون | معاملة السعوديين في الزكاة |
| منشأة مملوكة لغير سعوديين وغير خليجيين | ضريبة دخل لا زكاة |
| منشأة مختلطة | زكاة على حصة الفئة الخاضعة وضريبة على الحصة الأخرى |
وتتولى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك جباية الزكاة في المملكة وفق لوائح وقواعد معلنة، وتُقدَّم عنها إقرارات وتُصدر شهادات يُشترط تقديمها في كثير من التعاملات.
٤ الزكاة والضريبة: تكامل لا تشابه
| الزكاة | ضريبة الدخل | |
|---|---|---|
| الأساس | فريضة شرعية | التزام نظامي |
| محل الحساب | الوعاء الزكوي (أموال نامية) | صافي الربح الخاضع |
| الأثر عند الخسارة | قد يجب وعاء رغم الخسارة | لا ضريبة غالبًا بلا ربح |
| المصرف | مصارف الزكاة الشرعية | الخزينة العامة |
فكرة تصدم كثيرين
قد تكون المنشأة خاسرة محاسبيًا وعليها زكاة. لأن الزكاة تُحسب على الأموال النامية المملوكة لا على نتيجة السنة. فمن يملك مخزونًا ونقدًا كبيرًا وخسر في التشغيل، تبقى أمواله النامية قائمة.
خلاصة الدرس
- الزكاة حق واجب في المال بشروط: ملك تام، ونماء، ونصاب، وحول.
- شرط النماء هو سبب استبعاد أصول الاقتناء من الوعاء.
- عروض التجارة والنقد والذمم أموال نامية تدخل الوعاء.
- السعوديون والخليجيون يخضعون للزكاة، وغيرهم لضريبة الدخل، والمختلطة تُقسَّم.
- قد تجب الزكاة رغم الخسارة المحاسبية.
٥ اختبر فهمك
ثلاثة أسئلة سريعة
اختر الإجابة التي تراها صحيحة، وستظهر لك النتيجة فورًا.
١. مبنى تستخدمه المنشأة مقرًّا لإدارتها. هل يدخل الوعاء الزكوي؟
شرط النماء يُخرج أصول الاقتناء من الوعاء، بخلاف العقار المعدّ للبيع.
٢. منشأة حققت خسارة تشغيلية هذا العام. هل تجب عليها زكاة؟
الزكاة تتعلق بالمال النامي المملوك، وقد يوجد وعاء رغم خسارة السنة.
٣. شركة يملكها خليجي وأجنبي مناصفة. المعاملة الأقرب:
مواطنو دول المجلس يُعاملون معاملة السعوديين في الزكاة، والباقي يخضع لضريبة الدخل.