الضريبة مبلغ إلزامي تفرضه الدولة على الأشخاص أو المنشآت وفق نظام معلن، بلا مقابل مباشر للدافع، لتمويل الإنفاق العام. والإلزام وغياب المقابل المباشر هما ما يميّزانها عن الرسوم مقابل خدمة.
١ تصنيفات الضرائب
| التصنيف | المعنى | أمثلة |
|---|---|---|
| مباشرة | تُفرض على الدخل أو الثروة ويتحمّلها المكلّف نفسه | ضريبة الدخل على الأرباح |
| غير مباشرة | تُفرض على الاستهلاك ويتحمّلها المستهلك النهائي وتُحصَّل عبر المنشأة | ضريبة القيمة المضافة · الضريبة الانتقائية |
| تُحجز من المنبع | يستقطعها الدافع ويورّدها للجهة بدلًا من المستفيد | ضريبة الاستقطاع على مدفوعات غير المقيمين |
من يتحمّل ومن يحصّل؟
في القيمة المضافة المنشأة محصّل لا متحمّل: تجمع الضريبة من العميل وتورّدها للجهة. ولذلك فالمبالغ المحصّلة ليست إيرادًا لها، بل التزام يظهر في المركز المالي حتى يُسدَّد.
٢ الضريبة والزكاة
| الزكاة | الضريبة | |
|---|---|---|
| الأساس | فريضة شرعية | التزام نظامي |
| الوعاء | وعاء زكوي بضوابط شرعية ونظامية | وعاء يُحدَّد وفق النظام الضريبي |
| من يخضع غالبًا | السعوديون ومن في حكمهم من مواطني دول الخليج | غير السعوديين وغير الخليجيين في حصتهم من الأرباح |
| الجهة | هيئة الزكاة والضريبة والجمارك تتولّى التحصيل في المملكة | |
وفي الشركات المختلطة — التي يشترك فيها سعوديون وغير سعوديين — تُقسَّم المعاملة بحسب نسب الملكية: زكاة على حصة الفئة الأولى، وضريبة دخل على حصة الثانية. وتفصيل الزكاة يأتي في مادة المحاسبة الزكوية.
٣ أبرز الضرائب المطبّقة في المملكة
القيمة المضافة
على توريد السلع والخدمات
الاستقطاع
على مدفوعات لغير المقيمين
الدخل
على حصة غير السعوديين من الأرباح
الانتقائية
على سلع محددة كالتبغ ومشروبات الطاقة
التصرفات العقارية
على التصرف في العقار
لكل ضريبة نظامها ولائحتها ومواعيدها — ولا يُقاس بعضها على بعض
النسب والحدود تتغيّر
لا تعتمد على نسبة حفظتها قبل سنوات. النسب والحدود والإعفاءات ومواعيد الإقرارات تُعدَّل بقرارات رسمية، والمرجع دائمًا هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
٤ دور المحاسب الضريبي
- التسجيل: التأكد من تسجيل المنشأة متى توفّرت شروطه.
- المعالجة الصحيحة: تصنيف كل عملية ضريبيًا عند حدوثها لا عند الإقرار.
- التوثيق: حفظ الفواتير والعقود والمستندات المؤيّدة بالمدد النظامية.
- الإقرارات: إعدادها وتقديمها وسدادها في مواعيدها.
- التخطيط المشروع: ترتيب الأعمال بما يخفّض العبء ضمن حدود النظام.
- التعامل مع الفحص: تجهيز ما يُطلب والرد على الملاحظات في مواعيدها.
تخطيط لا تهرّب
التخطيط الضريبي استفادة مشروعة من أحكام النظام وخياراته. والتهرّب إخفاء أو تزوير أو تحايل، وهو مخالفة تترتب عليها عقوبات. الخط الفاصل بينهما: هل تُفصح عن الحقيقة كاملة أم تُخفيها؟
خلاصة الدرس
- الضريبة إلزامية وبلا مقابل مباشر، وتختلف عن الرسم.
- الضرائب مباشرة وغير مباشرة، وبعضها يُحجز من المنبع.
- المنشأة في القيمة المضافة محصّلة لا متحمّلة، والمبالغ التزام لا إيراد.
- الزكاة فريضة شرعية والضريبة التزام نظامي، وتُقسَّم المعاملة في الشركات المختلطة.
- التخطيط المشروع مقبول، والتهرّب مخالفة.
٥ اختبر فهمك
ثلاثة أسئلة سريعة
اختر الإجابة التي تراها صحيحة، وستظهر لك النتيجة فورًا.
١. حصّلت منشأة ضريبة قيمة مضافة من عملائها. كيف تُعالَج قبل السداد؟
المبلغ ليس ملكًا للمنشأة، بل محصّل لصالح الجهة ويُسدَّد لها، فهو التزام.
٢. شركة يملكها سعودي بنسبة ٦٠٪ وأجنبي ٤٠٪. المعاملة الأقرب:
الشركات المختلطة تُقسَّم فيها المعاملة بحسب نسب الملكية وفق الأحكام السارية.
٣. ما الفرق الجوهري بين التخطيط الضريبي والتهرّب؟
الاستفادة من خيارات النظام مشروعة، أمّا إخفاء الوقائع أو تزويرها فمخالفة.