قاعدة الاستقطاع: الدافع المقيم مسؤول عن حجز الضريبة وتوريدها — لا المستفيد غير المقيم. فإن لم يحجز، طُولب بها هو، ولو كان قد سدّد المبلغ كاملًا.
١ متى تنشأ ضريبة الاستقطاع؟
دافع مقيم
منشأة داخل المملكة
مستفيد غير مقيم
بلا منشأة دائمة في المملكة
دخل من مصدر داخل المملكة
بحسب أحكام النظام
حجز وتوريد
خصم من المبلغ وسداده للهيئة
اجتماع الشروط يوجب الاستقطاع من أول ريال بلا حد أدنى
٢ المدفوعات الخاضعة
تختلف النسبة باختلاف نوع الدفعة، وهذه أمثلة شائعة على سبيل التوضيح — ويجب التحقق من النسبة السارية لكل حالة من المصدر الرسمي:
| نوع الدفعة | أمثلة |
|---|---|
| أتعاب إدارة | مقابل إدارة أو إشراف من جهة خارجية |
| إتاوات ورسوم استخدام حقوق | علامة تجارية · برمجيات · حقوق ملكية فكرية |
| خدمات فنية واستشارية | استشارة هندسية أو تقنية من خارج المملكة |
| إيجار | إيجار معدات أو أصول من غير مقيم |
| أرباح أسهم وعوائد تمويل | توزيعات وعوائد قروض |
| تذاكر ونقل دولي واتصالات | بحسب ما ينص عليه النظام |
النسب تختلف وتُعدَّل
لا تعتمد نسبة واحدة لكل المدفوعات، ولا نسبة حفظتها سابقًا. تصنيف الدفعة نفسه محل اجتهاد أحيانًا (خدمة فنية أم إتاوة؟)، والتصنيف الخاطئ يغيّر النسبة. ارجع إلى نظام ضريبة الدخل ولائحته وأدلة الهيئة، واستعن بمختص في الحالات غير الواضحة.
٣ مثال عملي
تعاقدت منشأة سعودية مع شركة استشارية غير مقيمة على خدمة بمبلغ 100,000 ريال، والنسبة المقررة لهذا النوع — بحسب تصنيفه نظامًا — لنفترض أنها ٥٪ للتوضيح:
| قيمة العقد | 100,000 |
| ضريبة الاستقطاع المحجوزة | (5,000) |
| المبلغ المحوَّل للمستشار | 95,000 |
| يُورَّد للهيئة | 5,000 |
الخطأ الشائع: تحويل 100,000 كاملة ثم اكتشاف الالتزام لاحقًا. عندها تتحمّل المنشأة الضريبة من مالها وقد تُضاف غرامة تأخير. العلاج: النص في العقد صراحةً على معالجة ضريبة الاستقطاع ومن يتحمّلها.
٤ اتفاقيات تجنّب الازدواج الضريبي
للمملكة اتفاقيات مع عدد من الدول لتجنّب الازدواج الضريبي. وقد تخفّض هذه الاتفاقيات نسبة الاستقطاع أو تعفي منها لبعض أنواع الدخل، لكن الاستفادة منها ليست تلقائية: تتطلب إجراءات ومستندات، أهمها شهادة إقامة ضريبية للمستفيد، وتقديم ما تطلبه الهيئة وفق إجراءاتها المعلنة.
٥ ضريبة الدخل على المنشآت
| الحالة | المعاملة الغالبة |
|---|---|
| منشأة مملوكة لسعوديين أو خليجيين | زكاة على الوعاء الزكوي |
| منشأة مملوكة لغير سعوديين | ضريبة دخل على صافي الربح الخاضع |
| منشأة مختلطة | تقسيم بحسب نسب الملكية |
| منشأة دائمة لغير مقيم | ضريبة دخل على الدخل المنسوب إليها |
ويُحسب الوعاء الضريبي بتعديل الربح المحاسبي: تُضاف المصروفات غير المقبولة ضريبيًا، وتُخصم الإيرادات غير الخاضعة، وتُراعى قواعد خاصة بالإهلاك والمخصصات والديون المعدومة وغيرها وفق النظام.
الربح المحاسبي ≠ الوعاء الضريبي
مصروف مقبول محاسبيًا قد يكون غير مقبول ضريبيًا — كمخصص لم يتحقق أو غرامة أو مصروف بلا مستند. ولهذا تُعدّ مذكرة تسوية بين الربح المحاسبي والوعاء الضريبي، وتُحفظ كجزء من ملف الإقرار.
خلاصة الدرس
- الاستقطاع مسؤولية الدافع المقيم، ويُحجز من أول ريال بلا حد أدنى.
- النسبة تختلف بحسب نوع الدفعة، وتصنيف الدفعة نفسه يحتاج دقة.
- النص على معالجة الاستقطاع في العقد يمنع خلافًا وخسارة لاحقة.
- اتفاقيات تجنّب الازدواج قد تخفّض النسبة بإجراءات ومستندات لا تلقائيًا.
- الوعاء الضريبي يُشتق من الربح المحاسبي بتسويات نظامية.
٦ اختبر فهمك
ثلاثة أسئلة سريعة
اختر الإجابة التي تراها صحيحة، وستظهر لك النتيجة فورًا.
١. حوّلت منشأة كامل المبلغ لمورّد غير مقيم دون حجز الاستقطاع. من يُطالَب؟
الالتزام بالحجز والتوريد يقع على الدافع المقيم، ولا يُعفيه أنه سدّد المبلغ كاملًا.
٢. هل تُطبَّق اتفاقية تجنّب الازدواج تلقائيًا؟
الاستفادة مشروطة بإثبات إقامة المستفيد الضريبية واستيفاء إجراءات الهيئة.
٣. غرامة مرورية سُجّلت مصروفًا في الدفاتر. أثرها على الوعاء الضريبي؟
الغرامات والجزاءات من البنود غير المقبولة ضريبيًا عادةً، فتُعالج في مذكرة التسوية.