الفكرة كلها في جملة: تحصّل المنشأة ضريبة على مبيعاتها، وتخصم منها الضريبة التي دفعتها على مشترياتها، وتورّد الفرق.
١ المخرجات والمدخلات
| المصطلح | معناه |
|---|---|
| ضريبة المخرجات | ما تحصّله المنشأة من عملائها على مبيعاتها |
| ضريبة المدخلات | ما دفعته المنشأة لمورّديها على مشترياتها ونفقاتها |
| صافي المستحق | المخرجات − المدخلات القابلة للخصم |
| الاسترداد | إذا زادت المدخلات عن المخرجات يكون للمنشأة رصيد دائن |
بافتراض نسبة أساسية ١٥٪ (وهي النسبة المعمول بها في المملكة عند إعداد هذا الدرس)، ومرور سلعة بثلاث مراحل:
| المرحلة | سعر البيع | ضريبة المخرجات | ضريبة المدخلات | المورَّد للجهة |
|---|---|---|---|---|
| المصنع | 1,000 | 150 | — | 150 |
| الموزّع | 1,500 | 225 | 150 | 75 |
| التاجر | 2,000 | 300 | 225 | 75 |
| الإجمالي | — | — | — | 300 |
لاحظ أن الإجمالي المورَّد 300 = ١٥٪ من السعر النهائي 2,000. أي أن المستهلك وحده تحمّلها، وكل منشأة في السلسلة وردّت ضريبة القيمة التي أضافتها فقط.
٢ أنواع التوريدات
| النوع | الضريبة على البيع | خصم ضريبة المدخلات | أمثلة عامة |
|---|---|---|---|
| خاضع بالنسبة الأساسية | تُفرض | مسموح | أغلب السلع والخدمات |
| خاضع بنسبة الصفر | صفر | مسموح | الصادرات خارج دول المجلس · بعض الحالات المحددة نظامًا |
| معفى | لا تُفرض | غير مسموح | بعض الخدمات المالية · تأجير العقار السكني |
| خارج النطاق | لا تنطبق | حسب الحالة | ما يقع خارج نطاق تطبيق النظام |
أهم فرق في الباب كله
الصفري والمعفى كلاهما لا يُحصَّل عليه ضريبة من العميل، لكن الفرق في المدخلات: في الصفري تُخصم، وفي المعفى لا تُخصم فتتحوّل إلى تكلفة على المنشأة. هذا الفرق يغيّر الربحية فعليًا.
٣ التسجيل
احسب إيراداتك
التوريدات الخاضعة خلال ١٢ شهرًا
قارنها بالحد
حد إلزامي وحد اختياري منصوص عليهما
سجّل في موعدك
عبر بوابة الهيئة
التزم بالآثار
فوترة · إقرارات · حفظ سجلات
تجاوز الحد الإلزامي يوجب التسجيل خلال مهلة محددة نظامًا
والتسجيل الاختياري قد يفيد منشأة صغيرة مدخلاتها كبيرة وعملاؤها منشآت مسجّلة، لأنه يتيح خصم المدخلات. وقد يضرّ منشأة عملاؤها أفراد، لأن السعر سيرتفع عليهم.
٤ تاريخ التوريد
متى تُستحق الضريبة؟ هذا ما يحدده تاريخ التوريد، وهو عادةً الأقرب من: تاريخ توريد السلعة أو أداء الخدمة، أو تاريخ إصدار الفاتورة، أو تاريخ استلام المقابل — وفق ما تنص عليه اللائحة والحالات الخاصة بها.
لماذا يهمّ التاريخ؟
لأنه يحدد في أي إقرار تُدرج العملية. وتأخير إدراج توريد إلى فترة لاحقة — ولو بحسن نية — يُنشئ فرقًا يظهر عند الفحص ويستوجب تصحيحًا وقد يترتب عليه غرامة.
خلاصة الدرس
- المنشأة تحصّل ضريبة مخرجات وتخصم مدخلات وتورّد الفرق.
- المستهلك النهائي هو من يتحمّل الضريبة فعليًا.
- التوريدات: خاضعة بالنسبة الأساسية، وصفرية، ومعفاة، وخارج النطاق.
- الفرق الحاسم بين الصفري والمعفى هو حق خصم المدخلات.
- تاريخ التوريد يحدد الفترة التي تُدرج فيها العملية في الإقرار.
٥ اختبر فهمك
ثلاثة أسئلة سريعة
اختر الإجابة التي تراها صحيحة، وستظهر لك النتيجة فورًا.
١. ما الفرق العملي بين توريد صفري وتوريد معفى؟
في المعفى تتحوّل ضريبة المدخلات إلى تكلفة على المنشأة، وهذا فرق حقيقي في الربحية.
٢. مخرجات الفترة 90,000 ومدخلات قابلة للخصم 110,000. النتيجة:
زيادة المدخلات عن المخرجات تنشئ رصيدًا لصالح المنشأة يُعالج وفق الأحكام السارية.
٣. سلّمت خدمة في مارس وأصدرت الفاتورة في أبريل وحصّلت في مايو. لماذا يهم تحديد تاريخ التوريد؟
إدراج العملية في فترة غير فترتها يُنشئ فروقًا تظهر عند الفحص وقد تترتب عليها غرامات.