الدورة المحاسبية سلسلة خطوات تتكرّر كل فترة مالية بالترتيب نفسه. من التزم بالترتيب سَلِمت قوائمه، ومن قفز خطوة دفع ثمنها في نهاية السنة.
١ خطوات الدورة
المستند
فاتورة أو سند يثبت الحدث
دفتر اليومية
تسجيل القيد بتاريخه
دفتر الأستاذ
ترحيل القيد إلى الحسابات
ميزان المراجعة
التأكد من توازن الأرصدة
التسويات الجردية
إهلاك ومستحقات ومقدمات
القوائم المالية
إخراج نتيجة الفترة ومركزها
الإقفال
تصفير الإيرادات والمصروفات
سبع خطوات تتكرّر كل فترة، ونتوقف في هذا الدرس عند الخطوة الرابعة
٢ المستند: لا قيد بلا دليل
المستند هو الورقة التي تُثبت وقوع العملية: فاتورة بيع، فاتورة شراء، سند قبض، سند صرف، إشعار بنكي، عقد. وهو أول ضمانة للنزاهة، وأول ما يطلبه المدقّق. قيدٌ بلا مستند مؤيِّد هو ادّعاء لا إثبات.
٣ دفتر اليومية: التسجيل بالترتيب الزمني
تُسجَّل العمليات في دفتر اليومية بترتيب حدوثها، ولكل قيد: التاريخ، والطرف المدين، والطرف الدائن، والمبلغ، وشرح موجز يوضّح سببه ورقم مستنده.
| التاريخ | البيان | مدين | دائن |
|---|---|---|---|
| ٥ / ١ | من ح/ النقدية | 100,000 | — |
| إلى ح/ رأس المال — إيداع التأسيس | — | 100,000 | |
| ٨ / ١ | من ح/ المعدات | 40,000 | — |
| إلى ح/ النقدية — فاتورة رقم ١٠٢ | — | 40,000 |
٤ دفتر الأستاذ: التجميع بحسب الحساب
دفتر اليومية يرتّب العمليات بالزمن، لكنه لا يجيب على سؤال: كم رصيد النقدية الآن؟ لذلك تُرحَّل القيود إلى دفتر الأستاذ، حيث يُخصَّص لكل حساب صفحة تجمع كل حركاته، فيظهر رصيده في أي لحظة.
الرصيد = 60,000 ريال مدين — وهذا ما سيظهر في ميزان المراجعة
٥ ميزان المراجعة
ميزان المراجعة كشفٌ يجمع أرصدة كل الحسابات في تاريخ معيّن، بعمودين: مدين ودائن. ووظيفته الأولى التأكد من أن مجموع الأرصدة المدينة يساوي مجموع الأرصدة الدائنة.
| الحساب | مدين | دائن |
|---|---|---|
| النقدية | 60,000 | — |
| المعدات | 40,000 | — |
| العملاء | 9,000 | — |
| الموردون | — | 4,000 |
| رأس المال | — | 100,000 |
| الإيرادات | — | 9,000 |
| مصروف الرواتب | 4,000 | — |
| المجموع | 113,000 | 113,000 |
٦ ما لا يكشفه ميزان المراجعة
توازن الميزان لا يعني أن الدفاتر سليمة. هناك أخطاء تمرّ منه دون أن يشعر:
- خطأ الحذف الكلي: عملية لم تُسجَّل أصلًا، فلا أثر لها في الطرفين.
- خطأ التكرار: قيد سُجّل مرتين بالكامل.
- الخطأ في الحساب: سُجّل المبلغ في حساب خاطئ من النوع نفسه، كأن يُقيَّد مصروف الكهرباء في مصروف الماء.
- الأخطاء المتعادلة: خطأ في المدين يقابله خطأ مساوٍ في الدائن.
فرق مهم
إن لم يتوازن الميزان فأنت أمام خطأ مؤكد. أمّا إن توازن فهذا لا يعني السلامة، بل يعني أن الأخطاء — إن وُجدت — من النوع الذي لا يكشفه التوازن.
خلاصة الدرس
- الدورة المحاسبية سبع خطوات تتكرّر كل فترة بالترتيب نفسه.
- لا قيد بلا مستند يؤيّده.
- اليومية ترتّب بالزمن، والأستاذ يجمع بحسب الحساب.
- ميزان المراجعة يتحقق من تساوي الأرصدة المدينة والدائنة.
- توازن الميزان لا يثبت خلوّ الدفاتر من الأخطاء.
٧ اختبر فهمك
ثلاثة أسئلة سريعة
اختر الإجابة التي تراها صحيحة، وستظهر لك النتيجة فورًا.
١. ما ترتيب الخطوات الصحيح؟
المستند يسبق كل شيء، ثم التسجيل الزمني في اليومية، ثم الترحيل للأستاذ، ثم استخراج الميزان.
٢. نُسيت فاتورة شراء ولم تُسجَّل إطلاقًا. هل يكشفها ميزان المراجعة؟
خطأ الحذف الكلي لا يخلّ بالتوازن، لأن العملية غابت بطرفيها. يُكتشف بمطابقة المستندات لا بالميزان.
٣. ما وظيفة دفتر الأستاذ التي لا يؤديها دفتر اليومية؟
الأستاذ يجمع حركات كل حساب في مكان واحد، فيعطيك رصيده مباشرة.